ΠΟΛ:1127 - 25/09/2009 'Τύπος, περιεχόμενο, τρόπος και χρόνος υποβολής του ανακεφαλαιωτικού πίνακα ενδοκοινοτικών παραδόσεων αγαθών και παρεχόμενων υπηρεσιών (έντυπο 047 – Φ.Π.Α.,"
ΕΛΛΗΝΙΚΗ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑ
Αθήνα, 25 Σεπτεμβρίου 2009
ΥΠΟΥΡΓΕΙΟ ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ & ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ
Αρ.Πρωτ.: 1091535/7452/1652/Δ0014
Α. ΓΕΝΙΚΗ ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ & ΤΕΛΩΝΕΙΑΚΩΝ ΘΕΜΑΤΩΝ
ΠΟΛ. 1127
ΓΕΝΙΚΗ Δ/ΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ
Δ/ΝΣΗ 14η
Φ.Π.Α. - ΤΜΗΜΑ Δ΄
ΓΕΝΙΚΗ Δ/ΝΣΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΕΛΕΓΧΩΝ
Δ/ΝΣΗ ΜΗΤΡΩΟΥ
Β. Γ.Γ.Π.Σ.
ΓΕΝΙΚΗ Δ/ΝΣΗ ΚΕ.Π.Υ.Ο.
ΘΕΜΑ: Τύπος, περιεχόμενο, τρόπος και χρόνος υποβολής του ανακεφαλαιωτικού πίνακα ενδοκοινοτικών παραδόσεων αγαθών και παρεχόμενων υπηρεσιών (έντυπο 047 – Φ.Π.Α., έκδοση 2009, Φ4/ΤΑXIS). Τύπος, περιεχόμενο, τρόπος και χρόνος υποβολής του ανακεφαλαιωτικού πίνακα ενδοκοινοτικών αποκτήσεων αγαθών και λήψεων υπηρεσιών (έντυπο 052 – Φ.Π.Α., έκδοση 2009, Φ5/ΤΑXIS). Υποχρεωτική υποβολή των αρχικών και εμπρόθεσμων, ανακεφαλαιωτικών πινάκων με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω του ειδικού δικτύου (ΤΑΧISnet).
ΑΠΟΦΑΣΗ
Ο ΥΠΟΥΡΓΟΣ ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ ΚΑΙ ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ
Έχοντας υπόψη:
1. Τις ακόλουθες διατάξεις του Κώδικα ΦΠΑ που κυρώθηκε με το ν.2859/7.11.2000 (ΦΕΚ 248 Α΄), όπως ισχύουν:
i.Των άρθρων 11, 12, 14 παρ. 2 περ. α΄, 15 παρ. 2, 19 παρ. 3, 28 παρ. α΄ και γ΄, 29.
ii.Του άρθρου 36 και ειδικότερα των παραγράφων 5 περ. α΄, β΄και δ΄, 5α΄, 5β΄, 6 περ. ε΄, 9 περ. γ΄ και 11.
iii.Των άρθρων 59 παρ. 2 και 64 παρ. 3.
2.Το γεγονός ότι με τις οδηγίες 2008/117/ΕΚ/16.12.2008/EE L 14/20.1.2009 και 2008/8/ΕΚ/12.2.2008/EE L 44/20.2.2008 του Συμβουλίου τροποποιήθηκαν οι διατάξεις της οδηγίας 2006/112/ΕΚ/28.11.2006/EE L 347/11.12.2006 σχετικά και με το χρόνο υποβολής των ανακεφαλαιωτικών πινάκων, το περιεχόμενο των στοιχείων που περιέχονται σε αυτούς κυρίως όσον αφορά την παροχή των υπηρεσιών.
3.Την ΑΥΟΟ με αριθ. 1044747/2296/838/0014Δ΄/ΠΟΛ 1161/21.5.2002/ΦΕΚ 689Β΄/04.06.2002 και θέμα τύπος, περιεχόμενο, τρόπος και χρόνος υποβολής του τριμηνιαίου ανακεφαλαιωτικού πίνακα ενδοκοινοτικών αποκτήσεων (έντυπο 052 – Φ.Π.Α., έκδοση 2002, Φ5/TAXIS).
4.Την ΑΥΟΟ με αριθ. 1044748/2297/839/0014Δ΄/ΠΟΛ 1162/21.5.2002/ΦΕΚ 689Β΄/04.06.2002 και θέμα τύπος, περιεχόμενο, τρόπος και χρόνος υποβολής του τριμηνιαίου ανακεφαλαιωτικού πίνακα ενδοκοινοτικών παραδόσεων (έντυπο 047 – Φ.Π.Α., έκδοση 2002, Φ4/TAXIS).
5.Την ΑΥΟΟ με αριθ. 1064796/4576/2064/0014Δ΄/ΠΟΛ 1091/10.7.2003/ΦΕΚ 1027Β΄/24.7.2003 και θέμα υποβολή των εμπρόθεσμων αρχικών τριμηνιαίων ανακεφαλαιωτικών πινάκων ενδοκοινοτικών παραδόσεων και ενδοκοινοτικών αποκτήσεων, μόνο με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας (ΤΑΧΙSnet).
6.Την ΑΥΟΟ με αριθ. 1067434/6235/768/Δ0014/ΠΟΛ 1098/20.7.2006/ΦΕΚ 1124Β΄/18.8.2006 και θέμα χρόνος υποβολής των εμπρόθεσμων αρχικών ανακεφαλαιωτικών πινάκων ενδοκοινοτικών παραδόσεων και ενδοκοινοτικών αποκτήσεων.
7.Την ΑΥΟ με αριθ. 1023240/1107/163/0014/ΠΟΛ 1055/2.3.2001/ΦΕΚ 215Β΄/05.03.2001 και θέμα όροι και προϋποθέσεις υποβολής της περιοδικής δήλωσηςΦ.Π.Α. με ηλεκτρονικά μέσα.
8.Την 166/ΔΙΟΕ89/13.1.2009 (ΦΕΚ 40 Β΄/16.1.2009) κοινή Απόφαση του Πρωθυπουργού και του Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών, περί καθορισμού αρμοδιοτήτων των Υφυπουργών Οικονομίας και Οικονομικών.
9.Την ανάγκη απλοποίησης των διαδικασιών υποβολής των ανακεφαλαιωτικών πινάκων και διευκόλυνσης των υποκειμένων στο Φ.Π.Α. για την εκπλήρωση των φορολογικών τους υποχρεώσεων.
10.Το γεγονός ότι με την παρούσα απόφαση δεν προκαλείται δαπάνη στον Κρατικό Προϋπολογισμό.
αποφασίζουμε
'Αρθρο 1
Τύπος και περιεχόμενο των ανακεφαλαιωτικών πινάκων
1.Ορίζουμε τον τύπο και το περιεχόμενο των ανακεφαλαιωτικών πινάκων όπως τα υποδείγματα που επισυνάπτονται στην παρούσα ως παραρτήματα «Α» και «Β» με τίτλο «ΑΝΑΚΕΦΑΛΑΙΩΤΙΚΟΣ ΠΙΝΑΚΑΣ ΕΝΔΟΚΟΙΝΟΤΙΚΩΝ ΠΑΡΑΔΟΣΕΩΝ ΑΓΑΘΩΝ ΚΑΙ ΠΑΡΕΧΟΜΕΝΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ» και «ΑΝΑΚΕΦΑΛΑΙΩΤΙΚΟΣ ΠΙΝΑΚΑΣ ΕΝΔΟΚΟΙΝΟΤΙΚΩΝ ΑΠΟΚΤΗΣΕΩΝ ΑΓΑΘΩΝ ΚΑΙ ΛΗΨΕΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ».
2.Στον ανακεφαλαιωτικό πίνακα ενδοκοινοτικών παραδόσεων αγαθών και παρεχόμενων υπηρεσιών αναγράφονται, κατά αγοραστή αγαθών ή λήπτη υπηρεσιών: η χώρα, τα στοιχεία του αριθμού φορολογικού μητρώου ΦΠΑ του αντισυμβαλλόμενου καθώς και η φορολογητέα αξία των πράξεων που πραγματοποιούνται, δηλαδή των ενδοκοινοτικών παραδόσεων αγαθών, των οιονεί ενδοκοινοτικών παραδόσεων αγαθών (τριγωνικές συναλλαγές) και των ενδοκοινοτικών παρεχόμενων υπηρεσιών, μειωμένη με τις χορηγούμενες στον αγοραστή ή λήπτη εκπτώσεις και τις επιστροφές του τιμήματος, σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις.
3.Στον ανακεφαλαιωτικό πίνακα ενδοκοινοτικών αποκτήσεων αγαθών και λήψεων υπηρεσιών αναγράφονται, κατά προμηθευτή αγαθών ή τον παρέχοντα υπηρεσίες: ηχώρα, τα στοιχεία του αριθμού φορολογικού μητρώου ΦΠΑ του αντισυμβαλλόμενου καθώς και η φορολογητέα αξία των πράξεων που πραγματοποιούνται, δηλαδή των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων αγαθών, των αποκτήσεων από άλλα κράτη μέλη που προορίζονται για παράδοση σε άλλο κράτος μέλος (τριγωνικές συναλλαγές) και των ενδοκοινοτικών λήψεων υπηρεσιών, μειωμένη με τις χορηγούμενες στον αγοραστή ή λήπτη εκπτώσεις και τις επιστροφές του τιμήματος, σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις.
4.Εφόσον ο υποκείμενος διενεργεί «τριγωνική συναλλαγή» έχει την υποχρέωση υποβολήςενός «ανακεφαλαιωτικού πίνακα ενδοκοινοτικών αποκτήσεων αγαθών και λήψεων υπηρεσιών» για την απόκτηση που πραγματοποιεί από κράτος μέλος και που προορίζεται για παράδοση σε άλλο κράτος μέλος και ενός «ανακεφαλαιωτικού πίνακα ενδοκοινοτικών παραδόσεων αγαθών και παρεχόμενων υπηρεσιών» για την οιονεί ενδοκοινοτική παράδοση αγαθού που πραγματοποιεί στο άλλο κράτος μέλος.
'Αρθρο 2
Χρόνος και τρόπος υποβολής των ανακεφαλαιωτικών πινάκων
1. Ως ημερολογιακή περίοδος, για την υποβολή των ανακεφαλαιωτικών πινάκων, ορίζεται ο ημερολογιακός μήνας για πράξεις που πραγματοποιούνται από 01/01/2010.
2. Η υποβολή των αρχικών και εμπρόθεσμων ανακεφαλαιωτικών πινάκων πραγματοποιείται υποχρεωτικά αποκλειστικά και μόνο με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου επικοινωνίας μέσω του ειδικού δικτύου (TAXISnet) για κάθε ημερολογιακή περίοδο. Η υποβολή των διορθωτικών ή εκπρόθεσμων ανακεφαλαιωτικών πινάκων πραγματοποιείται υποχρεωτικά αποκλειστικά και μόνο σε έντυπη μορφή στην αρμόδια Δ.Ο.Υ.
3. Ως καταληκτική ημερομηνία για την υποβολή των αρχικών και εμπρόθεσμων ανακεφαλαιωτικών πινάκων μέσω του ειδικού δικτύου (ΤΑΧΙSnet) ορίζεται η 26η ημέρα του επόμενου μήνα από τη λήξη της μηνιαίας περιόδου την οποία αφορά. Σε περίπτωση αργίας, η ανωτέρω καταληκτική ημερομηνία μεταφέρεται την επόμενη εργάσιμη ημέρα.
Εφόσον την καταληκτική ημερομηνία υποβολής διαπιστώνεται ότι υπάρχει τεχνική αδυναμία του ειδικού δικτύου (TAXISnet) να κάνει αποδεκτή την υποβολή των ανακεφαλαιωτικών πινάκων, αυτοί θα υποβάλλονται σε έντυπη μορφή στη Δ.Ο.Υ. την επόμενη τοπικά εργάσιμη ημέρα.
Ως καταληκτική ημερομηνία για την υποβολή των αρχικών και εμπρόθεσμων ανακεφαλαιωτικών πινάκων σε έντυπη μορφή στη Δ.Ο.Υ. ορίζεται η 26η ημέρα του επόμενου μήνα από τη λήξη της μηνιαίας περιόδου την οποία αφορά. Σε περίπτωση αργίας ή τοπικής αργίας, ή τοπικά μη εργάσιμης ημέρας η παραπάνω καταληκτική ημερομηνία υποβολής μεταφέρεται την επόμενη τοπικά εργάσιμη ημέρα.
4. Η υποβολή των αρχικών και εμπρόθεσμων ανακεφαλαιωτικών πινάκων πραγματοποιείται υποχρεωτικά σε έντυπη μορφή στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. στις παρακάτω περιπτώσεις από:
i. Τους υποκείμενους που δεν έχουν υποχρέωση υποβολήςπεριοδικών δηλώσεων ΦΠΑ και ειδικότερα:
α. τους υποκείμενους στο φόρο που υπάγονται στο ειδικό καθεστώς των αγροτών του άρθρου 41 του Κώδικα Φ.Π.Α.,
β. τους υποκείμενους στο φόρο που πραγματοποιούν μόνο παραδόσεις αγαθών ή παροχές υπηρεσιών, που δεν τους παρέχουν κανένα δικαίωμα έκπτωσης.
ii. Το Ελληνικό Δημόσιο, τα νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου, τους δήμους, τις κοινότητες, τους συνεταιρισμούς και γενικά τα νομικά πρόσωπα μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα.
iii. Τους υποκείμενους που έχουν δηλώσει παύση εργασιών ή έχουν τεθεί σε αδράνεια, εκκαθάριση ή πτώχευση, εφόσον έχουν υποβάλλει ανάλογη δήλωση μεταβολών στην αρμόδια Δ.Ο.Υ., κατά το χρόνο υποβολής του ανακεφαλαιωτικού πίνακα.
iv. Τις επιχειρήσεις που μετασχηματίζονται, μετατρέπονται, συγχωνεύονται, διασπώνται ή απορροφώνται.
v. Τους υποκείμενους που διενήργησαν παύση και επανέναρξη εργασιών εντός της ίδιας ημερολογιακής περιόδου και για τους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες που έχουν υποχρέωση να υποβάλλουν για πράξεις που διενήργησαν από την ημερομηνία επανέναρξης μέχρι το τέλος της οικείας ημερολογιακής περιόδου αναφοράς, εφόσον προηγήθηκε υποβολή ανακεφαλαιωτικού πίνακα για πράξεις που διενεργήθηκαν την περίοδο προ της παύσης εργασιών και για την ίδια ημερολογιακή περίοδο.
vi. Την Τράπεζα της Ελλάδος.
5. Οι ανακεφαλαιωτικοί πίνακες που υποβάλλονται για οποιοδήποτε λόγο στη Δ.Ο.Υ. σε έντυπη μορφή, θα υποβάλλονται σε δύο (2) αντίγραφα. Στην περίπτωση αυτή δεν αποστέλλεται αντίγραφο για μηχανογραφική επεξεργασία στη Γ.Γ.Π.Σ. Το πρωτότυπο θα παραμένει στη Δ.Ο.Υ. προκειμένου να διενεργείται η εισαγωγή του συνόλου των αναλυτικών γραμμών των εν λόγω ανακεφαλαιωτικών πινάκων στο σύστημα TAXIS. Το ένα αντίγραφο θα επιστρέφεται υπογεγραμμένο στο φορολογούμενο.
6. Η εισαγωγή των στοιχείων των ανακεφαλαιωτικών πινάκων πρέπει να ολοκληρώνεται από τις Δ.Ο.Υ. με ευθύνη των προϊσταμένων τους καθώς και των αρμόδιων επιθεωρητών, μέχρι το τέλος του μήνα υποβολής των ανακεφαλαιωτικών πινάκων. Εξαιρετικά, τα στοιχεία των ανακεφαλαιωτικών πινάκων που παραλαμβάνονται από τις Δ.Ο.Υ. την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μήνα, θα καταχωρούνται το αργότερο την επόμενη εργάσιμη ημέρα. Σε περίπτωση που κατά τη διάρκεια εισαγωγής στο TAXIS των αναλυτικών γραμμών των ανακεφαλαιωτικών πινάκων διαπιστωθεί λάθος στη συμπλήρωση του πίνακα για το οποίο ευθύνεται ο υπόχρεος, θα πρέπει αυτός να καλείται προκειμένου να διορθωθεί το συγκεκριμένο λάθος. Η παρακολούθηση της καταχώρησης των αναλυτικών γραμμών των ανακεφαλαιωτικών πινάκων μπορεί να διενεργείται και σε κεντρικό επίπεδο.
7. Ανακεφαλαιωτικοί πίνακες δεν υποβάλλονται εάν σε κάποια ημερολογιακή περίοδο δεν έχουν πραγματοποιηθεί φορολογητέες πράξεις.
Άρθρο 3
Πιστοποίηση των υποκειμένων στο φόρο
1. Οι υπόχρεοι για την υποβολή ανακεφαλαιωτικών πινάκων με τη χρήση ηλεκτρονικής μεθόδου, μετά από αίτηση/εγγραφή τους στο ειδικό δίκτυο (TAXISnet), πιστοποιούνται από τη Γενική Γραμματεία Πληροφοριακών Συστημάτων (Γ.Γ.Π.Σ.) και λαμβάνουν όνομα και κωδικό χρήστη. Η πρόσβαση στο ειδικό δίκτυο (ΤΑΧΙSnet) για την υποβολή των ανακεφαλαιωτικών πινάκων είναι εφικτή με την χρήση των κωδικών αυτών. Ο συνδυασμός του ονόματος και του κωδικού χρήστη ταυτοποιεί τον συγκεκριμένο υποκείμενο. Οι κωδικοί αποτελούν απόρρητο προσωπικό στοιχείο και επιτρέπεται μόνο στο πρόσωπο που πιστοποιείται να τους διαχειρίζεται και να τους μεταβάλλει, έτσι ώστε μόνο το ίδιο ή πρόσωπα της επιλογής του να είναι σε γνώση αυτών και να έχουν την δυνατότητα χρήσης τους.
2. Για τους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες που υποβάλλονται ηλεκτρονικά, ως ημερομηνία υποβολής θεωρείται η ημερομηνία αποδοχής και επιτυχούς καταχώρησης αυτών στο ειδικό δίκτυο (TAXISnet) με αυτόματη απόδοση στον αποστολέα μοναδικού αριθμού καταχώρησής τους. Η εμφάνιση στην οθόνη του ανακεφαλαιωτικού πίνακα συσχετισμένου με το μοναδικό αριθμό καταχώρισης και την ημερομηνία υποβολής του ή η εκτύπωσή του μέσω του ειδικού δικτύου (ΤAXISnet) αποτελούν για τον υποκείμενο την πληροφορία και το αντίγραφο υποβολής του αντίστοιχα.
Στην περίπτωση υποβολής των ίδιων ανακεφαλαιωτικών πινάκων, για την ίδια ημερολογιακή περίοδο μέσω του ειδικού δικτύου (ΤΑXISnet) και στη Δ.Ο.Υ., γίνονται δεκτοί οι ήδη υποβληθέντες στη Δ.Ο.Υ. ενώ απορρίπτονται οι υποβληθέντες μέσω του ειδικού δικτύου (TAXISnet).
3. Η πιστοποίηση στο ειδικό δίκτυο (TAXISnet) είναι κοινή, τόσο για την υποβολή δηλώσεων ΦΠΑ όσο και ανακεφαλαιωτικών πινάκων.
Στην περίπτωση που οι υποκείμενοι έχουν πιστοποιηθεί και έχουν λάβει κωδικούς πρόσβασης μέσω του ειδικού δικτύου (ΤΑΧΙSnet) για άλλη εφαρμογή εισάγουν τους κωδικούς αυτούς και μέσω του ειδικού δικτύου υποβάλλουν αίτηση προκειμένου να ενεργοποιηθεί η πρόσβασή τους στην εφαρμογή του ΦΠΑ για την υποβολή των ανακεφαλαιωτικών πινάκων.
Στις περιπτώσεις που οι ανακεφαλαιωτικοί πίνακες υπογράφονται και από φυσικό πρόσωπο λογιστή - φοροτεχνικό, πρόσθετα συμπληρώνονται τα στοιχεία αυτού. Εάν ο λογιστής - φοροτεχνικός υπογράφει ως εκπρόσωπος γραφείου παροχής λογιστικών και φοροτεχνικών υπηρεσιών επιπλέον πληκτρολογούνται τα στοιχεία του γραφείου.
Άρθρο 4
Αναστολή πιστοποίησης
1. Η Γενική Γραμματεία Πληροφοριακών Συστημάτων αναστέλλει την πιστοποίηση του υπόχρεου για υποβολή ανακεφαλαιωτικών πινάκων:
i. Στην περίπτωση που ο υποκείμενος με έγγραφη αίτησή του, που θα διαβιβαστεί μέσω της αρμόδιας Δ.Ο.Υ. στο ειδικό δίκτυο (TAXISnet), ζητήσει την διαγραφή του (απενεργοποίηση).
ii. Στην περίπτωση υποβολής δήλωσης παύσης εργασιών του υποκειμένου.
iii. Εφόσον διαπιστωθούν παραβάσεις των διατάξεων της παρούσας απόφασης ή υπάρχουν σοβαρές υπόνοιες ότι διαπράχθηκαν ποινικά αδικήματα ή παραβιάστηκαν φορολογικές διατάξεις.
Ειδικά η πιστοποίηση του υποκειμένου στο φόρο αναστέλλεται όταν ο υπόχρεος νοείται ως «αφανής επιτηδευματίας» σύμφωνα με τις ισχύουσες κοινοτικές διατάξεις και έχει δηλώσει εγκατάσταση η οποία δεν αποδεικνύεται από πρόσφατη έκθεση αυτοψίας.
2. Εφόσον ανασταλεί η πιστοποίηση του υποκειμένου στο φόρο ή υποβληθεί δήλωση μεταβολών από το υπόχρεοπρόσωπο για τη μη διενέργεια ενδοκοινοτικών συναλλαγών, δεν είναι δυνατή η υποβολή των ανακεφαλαιωτικών πινάκων με ηλεκτρονικό τρόπο μέσω του ειδικού δικτύου (TAXISnet). Στην περίπτωση αυτή η υποβολή των ανακεφαλαιωτικών πινάκων, εφόσον υπάρχει υποχρέωση, θα γίνεται με έντυπη μορφή στη Δ.Ο.Υ..
Άρθρο 5
Ηλεκτρονική ταυτοποίηση
Η ηλεκτρονική μορφή της δήλωσης διαβιβάζεται κρυπτογραφημένη και ταυτοποιείται μονοσήμαντα με το όνομα και τον κωδικό χρήστη.
Άρθρο 6
Έλεγχος
1. Η αρμόδια Δ.Ο.Υ. έχει τη δυνατότητα εκτύπωσης των δηλώσεων που παρελήφθησαν μέσω του ειδικού δικτύου (TAXISnet) και μπορεί να τις διαχειριστεί όπως τις δηλώσεις που παρέλαβε μηχανογραφικά τοπικά στη Δ.Ο.Υ. μέσω του ΤΑΧΙS ή με έντυπη μορφή.
2. Οι ανωτέρω εκτυπώσεις υπογεγραμμένες από τον Προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ., πιστοποιούν την υποβολή της δήλωσης και χορηγούνται, κατά περίπτωση, στις αρμόδιες αρχές.
3. Δίδεται επίσης η δυνατότητα εκτύπωσης συγκριτικών μηχανογραφικών καταστάσεων προκειμένου να διασταυρώνονται οι αξίες των πράξεων που αναγράφονται στους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες, αφενός με τα ποσά των αντίστοιχων κωδικών των περιοδικών δηλώσεων ΦΠΑ, αφετέρου με τα στοιχεία της βάσης δεδομένων του συστήματος V.I.E.S., καθώς και της εκτύπωσης καταστάσεων εξακρίβωσης της πληρότητας υποβολής ή μη των εν λόγω ανακεφαλαιωτικών πινάκων.
Άρθρο 7
Έναρξη ισχύος – Καταργούμενες διατάξεις
1. Η παρούσα απόφαση ισχύει για την υποβολή των ανακεφαλαιωτικών πινάκων και για πράξεις που πραγματοποιούνται από 01/01/2010 και εφεξής. Τα έντυπα που ορίζονται με την παρούσα απόφαση ισχύουν από 01/01/2010 και εφεξής ανεξαρτήτως των πράξεων που αφορούν.
2. Οι φορολογητέες αξίες των πράξεων που περιλαμβάνονται στους ανακεφαλαιωτικούς πίνακες αναγράφονται σε «ευρώ». Στην περίπτωση που υπάρχει υποχρέωση καταχώρησης πράξεων για τις οποίες τα στοιχεία της φορολογητέας αξίας εκφράζονται σε νόμισμα άλλου κράτους μέλους το οποίο δεν έχει ενταχθεί στη ζώνη του ευρώ, η αξία θα μετατρέπεται σε «ευρώ» λαμβάνοντας υπόψη την ισοτιμία του νομίσματος του κράτους μέλους προς το «ευρώ», όπως αυτή προσδιορίζεται σύμφωνα με τις ισχύουσες διατάξεις.
3. Από την έναρξη της ισχύος της παρούσας παύουν να ισχύουν:
i. Η ΑΥΟΟ με αριθ. πρωτ. 1044747/2296/838/0014Δ΄/ΠΟΛ 1161/21.5.2002,
ii. Η ΑΥΟΟ με αριθ. πρωτ. 1044748/2297/839/0014Δ΄/ΠΟΛ 1162/21.5.2002,
i
ii. Η ΑΥΟΟ με αριθ. πρωτ. 1064796/4576/2064/0014Δ΄/ΠΟΛ 1091/10.7.2003,
iv. Η ΑΥΟΟ με αριθ. πρωτ. 1067434/6235/768/Δ0014/ΠΟΛ 1098/20.7.2006, όσον αφορά τον χρόνο υποβολής των ανακεφαλαιωτικών πινάκων. Οι προθεσμίες υποβολής των δηλώσεων INTRASTAT εξακολουθούν να ισχύουν.
Η απόφαση αυτή να δημοσιευθεί στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως.
Η ΠΡΟΪΣΤΑΜΕΝΗ ΤΗΣ ΓΡΑΜΜΑΤΕΙΑΣ
ΑΚΡΙΒΕΣ ΑΝΤΙΓΡΑΦΟ
Ο ΥΦΥΠΟΥΡΓΟΣ
ΟΙΚΟΝΟΜΙΑΣ & ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ
ΑΝΤ. ΜΠΕΖΑΣ
Κυριακή 10 Ιανουαρίου 2010
Ποιοι κερδίζουν και ποιοι χάνουν από τις φορολογικές αλλαγές του 2010
Επενδυτές, μεγαλοστελέχη επιχειρήσεων, μισθωτοί με μικρομεσαία εισοδήματα, ιδιοκτήτες ακινήτων και αυτοκινήτων, μεγάλες επιχειρήσεις αλλά και ελεύθεροι επαγγελματίες, που απαλλάσσονται σήμερα από τον ΦΠΑ, θα είναι οι πλέον θιγμένοι των φορολογικών αλλαγών που θα επέλθουν στο νέο έτος, ενώ αντίθετα στους ευνοημένους θα βρεθούν μικροϊδιοκτήτες, χαμηλόμισθοι και συνταξιούχοι που θα λάβουν επιδοματικές ενισχύσεις αλλά και οι ΟΤΑ από την απόδοση των εισπράξεων των αυξημένων τελών κυκλοφορίας.
Το σύνολο, ωστόσο, των φορολογουμένων θα υποστεί μία επιβάρυνση λόγω της αύξησης του ΕΦΚ στα καύσιμα και των αντικειμενικών αξιών, ενώ αυξήσεις από το νέο έτος θα επέλθουν σε ποτά και τσιγάρα.
Επενδυτές και διευθυντικά στελέχη θα επιβαρυνθούν από τις επερχόμενες αλλαγές στον τρόπο φορολόγησης των μερισμάτων, της υπεραξίας και των μπόνους, οι μεγάλες επιχειρήσεις με κέρδη άνω των 5 εκατ. ευρώ το 2008 από την έκτακτη εισφορά, οι ιδιοκτήτες ακινήτων και αυτοκινήτων από την καταβολή του ΕΤΑΚ 2009 και των αυξημένων τελών κυκλοφορίας, ενώ μισθωτοί του Δημοσίου με αποδοχές άνω των 2.000 ευρώ θα προσφέρουν ένα μέρος του μισθού και των επιδομάτων στην εφορία. Γ. Παπανδρέου: «Το 2010 να αποτελέσει έτος μεγάλων, τολμηρών και δίκαιων αποφάσεων»
Πέραν αυτών η πρόθεση της κυβέρνησης να εντάξει σε καθεστώς ΦΠΑ επαγγελματίες, που σήμερα εξαιρούνται του φόρου, προμηνύει επέκταση του ΦΠΑ σε γιατρούς, δικηγόρους και συμβολαιογράφους, ενώ σε πραγματικό κυνήγι αποδείξεων θα πρέπει να επιδοθούν από την 1η Ιανουαρίου όλοι οι φορολογούμενοι για να αυξήσουν το αφορολόγητο όριό τους.
Το «Κέρδος» κωδικοποιεί παρακάτω τόσο τις ήδη θεσμοθετημένες αλλαγές όσο και αυτές που έχουν εξαγγελθεί από την κυβέρνηση για τον επόμενο χρόνο:
1. Μπόνους: Η απαγόρευση χορήγησης μπόνους στα στελέχη των υπό δημόσιο χαρακτήρα τραπεζών ανακοινώθηκε πρόσφατα από τον ίδιο των Πρωθυπουργό, ο οποίος μάλιστα έσπευσε να προαναγγείλει τη φορολόγηση κατά 90% των αντίστοιχων που θα «τολμήσουν» να χορηγήσουν οι ιδιωτικές τράπεζες.
2. Υπεραξία: Η φορολόγηση της υπεραξίας που προκύπτει από μία χρηματιστηριακή συναλλαγή και η δυνατότητα του συμψηφισμού ζημιών είναι το επικρατέστερο σενάριο. Η φορολόγηση θα γίνεται είτε αυτοτελώς είτε με υπαγωγή της υπεραξίας στην κλίμακα φορολόγησης και συμψηφισμό των ζημιών στην περίπτωση αρνητικής απόδοσης.
3. Μερίσματα: Καταργείται η αυτοτελής φορολόγηση και τα μερίσματα θα υπάγονται στην ενιαία πλέον φορολογική κλίμακα.
4. Ποτά, τσιγάρα: Αυξάνονται από το νέο έτος κατά 10% οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης στα ποτά και τσιγάρα σύμφωνα με την εισηγητική έκθεση του νέου προϋπολογισμού. Η αύξηση θα οδηγήσει σε άνοδο των τιμών κατά 20 έως 50 λεπτά το πακέτο και 1 έως 2 ευρώ για κάθε φιάλη οινοπνευματώδους ποτού.
5. ΕΤΑΚ: Μέσα στο νέο έτος περισσότεροι από 300.000 φορολογούμενοι θα κληθούν να καταβάλουν το ΕΤΑΚ δύο ετών λόγω των λαθών του 2008 αλλά και των εκκαθαριστικών του 2009 που αποστέλλονται τώρα. Επίσης, 70.000 ιδιοκτήτες ακινήτων με περιουσία αντικειμενικής αξίας άνω των 400.000 ευρώ θα καταβάλουν διπλό ΕΤΑΚ 2009 ως έκτακτη εισφορά για την ενίσχυση των οικονομικά ασθενέστερων.
6. Εκτακτη εισφορά: Περισσότερες από 350 επιχειρήσεις με κέρδη μεγαλύτερα των 5 εκατ. ευρώ το 2008 θα καταβάλουν έκτακτη εισφορά 5% έως 10% επί των κερδών τους.
7. Φορολογική κλίμακα: Ψαλιδίζεται το αφορολόγητο όριο και συνδέεται με το ύψος των αποδείξεων που θα προσκομίζει ο κάθε φορολογούμενος. Συγκεκριμένα, σύμφωνα με τις εξαγγελίες του υπουργού Οικονομικών κ. Γ. Παπακωνσταντίνου, το αφορολόγητο όριο χωρίς αποδείξεις θα είναι μεγαλύτερο για τους φορολογουμένους με χαμηλά εισοδήματα, ενώ όσο αυξάνει το εισόδημα, θα περιορίζεται το αφορολόγητο χωρίς αποδείξεις. Δηλαδή ο φορολογούμενος θα πρέπει να συγκεντρώνει μεγαλύτερο αριθμό αποδείξεων για να δικαιούται εξ ολοκλήρου το αφορολόγητο όριο.
Οι φορολογούμενοι, προκειμένου να αυξήσουν το αφορολόγητο όριό τους, θα είναι υποχρεωμένοι να υποβάλουν κάθε χρόνο ειδικό έντυπο με το συνολικό ύψος των δαπανών που πραγματοποίησαν το προηγούμενο έτος, στο οποίο θα αναγράφουν τον ΑΦΜ της κάθε επιχείρησης που «έκοψε» την απόδειξη, την αξία και την ημερομηνία της συναλλαγής.
8. ΦΠΑ: Ο υπουργός Οικονομικών προανήγγειλε επέκταση του ΦΠΑ σε επαγγελματικές δραστηριότητες που σήμερα εξαιρούνται του φόρου. Παράλληλα, προανήγγειλε τη χρήση ταμειακών μηχανών από όλους τους επαγγελματίες. Σημειώνεται ότι σήμερα ο νόμος εξαιρεί από τον ΦΠΑ δικηγόρους, συμβολαιογράφους, άμισθους υποθηκοφύλακες, δικαστικούς επιμελητές, γιατρούς, ιδιαίτερα μαθήματα, ιδιωτικά σχολεία και φροντιστήρια μαθημάτων και ξένων γλωσσών, συγγραφείς, καλλιτέχνες, ασφαλιστές, εργασίες διαπραγμάτευσης συναλλάγματος, εργασίες διαπραγμάτευσης, φύλαξης και διαχείρισης μετοχών ανώνυμων εταιρειών, διαχείριση αμοιβαίων κεφαλαίων, τραπεζικές εργασίες, παράδοση και διανομή εφημερίδων και περιοδικών και καζίνων.
9. Αυτοτελής φορολόγηση - φοροαπαλλαγές: Η κυβέρνηση προανήγγειλε αλλαγές στο θέμα της αυτοτελούς φορολόγησης, η οποία θα καταργηθεί για συγκεκριμένες κατηγορίες επαγγελμάτων αλλά και στις φοροαπαλλαγές με περικοπή εκατοντάδων εξ αυτών που δεν έχουν σαφές κοινωνικό όφελος, χωρίς ωστόσο να έχει ακόμη ξεκαθαρισθεί εάν, όσες παραμείνουν, θα συνδέονται με το ύψος του εισοδήματος.
10. Εισοδηματική πολιτική: Αυξήσεις 1,5% σε αποδοχές κάτω των 2.000 ευρώ έχει αποφασίσει η κυβέρνηση χωρίς ωστόσο να έχει ξεκαθαρίσει αν το πλαφόν αυτό αφορά σε μικτές ή βασικές αποδοχές. Περικοπή κατά 10% των επιδομάτων που θα αποφέρει μείωση πραγματικού μισθού 4% κατά μέσον όρο. Υπαγωγή στην κλίμακα μέρους των επιδομάτων.
11. Ακίνητα: Αντικατάσταση του ΕΤΑΚ από το 2010 με προοδευτική φορολόγηση της μεγάλης ακίνητης περιουσίας χωρίς εξαιρέσεις, με αναμόρφωση του αφορολόγητου ορίου και επαναφορά του φόρου κληρονομιών και γονικών παροχών με αύξηση του αφορολόγητου ορίου έχει προαναγγείλει ο υπουργός. Εξετάζεται να επιβληθεί ΦΜΑΠ και στα αγροτεμάχια τα οποία σήμερα εξαιρούνται από το ΕΤΑΚ.
Η κυβέρνηση προτίθεται μάλιστα να προχωρήσει στην προείσπραξη του φόρου των επόμενων ετών, παρέχοντας κίνητρα στους ιδιοκτήτες. Ανοιχτό επίσης έχει αφήσει ο κ. Παπακωνσταντίνου το ενδεχόμενο αύξησης των αντικειμενικών αξιών μέσα στους πρώτους μήνες του 2010, δεδομένου ότι σύμφωνα με την κυβέρνηση υπάρχει ήδη μεγάλη απόκλιση με τις πραγματικές αξίες.
12. Καύσιμα: Το δεύτερο εξάμηνο αναμένεται να υπάρξει, αν και δεν προβλέπεται στον προϋπολογισμό, νέα αύξηση του ειδικού φόρου κατανάλωσης στα καύσιμα για να φθάσει στον μο της ΕΕ.
13. Αναδρομική φορολόγηση επιδομάτων: Τυπικά μπορεί να γίνει έχει αναφέρει ο κ. Παπακωνσταντίνου, πλην όμως η λογική της αναδρομικής φορολόγησης δεν θεωρείται σωστή από την κυβέρνηση.
14. Offshore: Εντατικούς ελέγχους στα ακίνητα των offshore προανήγγειλε ο υπουργός, προκειμένου να διαπιστωθεί αρχικά ποιοι είναι υπόχρεοι στον φόρο 3% και δεν τον αποδίδουν. Ο έλεγχος θα γίνει σε συγκεκριμένες περιοχές και με βάση και τα στοιχεία που υπάρχουν στα Υποθηκοφυλακεία. Προανήγγειλε δε και άλλες κινήσεις για τον έλεγχο των offshore με τη φράση «προσεχώς στην οθόνη σας», χωρίς ωστόσο να θελήσει να γίνει λεπτομερέστερος.
Πηγή: Κέρδος
Το σύνολο, ωστόσο, των φορολογουμένων θα υποστεί μία επιβάρυνση λόγω της αύξησης του ΕΦΚ στα καύσιμα και των αντικειμενικών αξιών, ενώ αυξήσεις από το νέο έτος θα επέλθουν σε ποτά και τσιγάρα.
Επενδυτές και διευθυντικά στελέχη θα επιβαρυνθούν από τις επερχόμενες αλλαγές στον τρόπο φορολόγησης των μερισμάτων, της υπεραξίας και των μπόνους, οι μεγάλες επιχειρήσεις με κέρδη άνω των 5 εκατ. ευρώ το 2008 από την έκτακτη εισφορά, οι ιδιοκτήτες ακινήτων και αυτοκινήτων από την καταβολή του ΕΤΑΚ 2009 και των αυξημένων τελών κυκλοφορίας, ενώ μισθωτοί του Δημοσίου με αποδοχές άνω των 2.000 ευρώ θα προσφέρουν ένα μέρος του μισθού και των επιδομάτων στην εφορία. Γ. Παπανδρέου: «Το 2010 να αποτελέσει έτος μεγάλων, τολμηρών και δίκαιων αποφάσεων»
Πέραν αυτών η πρόθεση της κυβέρνησης να εντάξει σε καθεστώς ΦΠΑ επαγγελματίες, που σήμερα εξαιρούνται του φόρου, προμηνύει επέκταση του ΦΠΑ σε γιατρούς, δικηγόρους και συμβολαιογράφους, ενώ σε πραγματικό κυνήγι αποδείξεων θα πρέπει να επιδοθούν από την 1η Ιανουαρίου όλοι οι φορολογούμενοι για να αυξήσουν το αφορολόγητο όριό τους.
Το «Κέρδος» κωδικοποιεί παρακάτω τόσο τις ήδη θεσμοθετημένες αλλαγές όσο και αυτές που έχουν εξαγγελθεί από την κυβέρνηση για τον επόμενο χρόνο:
1. Μπόνους: Η απαγόρευση χορήγησης μπόνους στα στελέχη των υπό δημόσιο χαρακτήρα τραπεζών ανακοινώθηκε πρόσφατα από τον ίδιο των Πρωθυπουργό, ο οποίος μάλιστα έσπευσε να προαναγγείλει τη φορολόγηση κατά 90% των αντίστοιχων που θα «τολμήσουν» να χορηγήσουν οι ιδιωτικές τράπεζες.
2. Υπεραξία: Η φορολόγηση της υπεραξίας που προκύπτει από μία χρηματιστηριακή συναλλαγή και η δυνατότητα του συμψηφισμού ζημιών είναι το επικρατέστερο σενάριο. Η φορολόγηση θα γίνεται είτε αυτοτελώς είτε με υπαγωγή της υπεραξίας στην κλίμακα φορολόγησης και συμψηφισμό των ζημιών στην περίπτωση αρνητικής απόδοσης.
3. Μερίσματα: Καταργείται η αυτοτελής φορολόγηση και τα μερίσματα θα υπάγονται στην ενιαία πλέον φορολογική κλίμακα.
4. Ποτά, τσιγάρα: Αυξάνονται από το νέο έτος κατά 10% οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης στα ποτά και τσιγάρα σύμφωνα με την εισηγητική έκθεση του νέου προϋπολογισμού. Η αύξηση θα οδηγήσει σε άνοδο των τιμών κατά 20 έως 50 λεπτά το πακέτο και 1 έως 2 ευρώ για κάθε φιάλη οινοπνευματώδους ποτού.
5. ΕΤΑΚ: Μέσα στο νέο έτος περισσότεροι από 300.000 φορολογούμενοι θα κληθούν να καταβάλουν το ΕΤΑΚ δύο ετών λόγω των λαθών του 2008 αλλά και των εκκαθαριστικών του 2009 που αποστέλλονται τώρα. Επίσης, 70.000 ιδιοκτήτες ακινήτων με περιουσία αντικειμενικής αξίας άνω των 400.000 ευρώ θα καταβάλουν διπλό ΕΤΑΚ 2009 ως έκτακτη εισφορά για την ενίσχυση των οικονομικά ασθενέστερων.
6. Εκτακτη εισφορά: Περισσότερες από 350 επιχειρήσεις με κέρδη μεγαλύτερα των 5 εκατ. ευρώ το 2008 θα καταβάλουν έκτακτη εισφορά 5% έως 10% επί των κερδών τους.
7. Φορολογική κλίμακα: Ψαλιδίζεται το αφορολόγητο όριο και συνδέεται με το ύψος των αποδείξεων που θα προσκομίζει ο κάθε φορολογούμενος. Συγκεκριμένα, σύμφωνα με τις εξαγγελίες του υπουργού Οικονομικών κ. Γ. Παπακωνσταντίνου, το αφορολόγητο όριο χωρίς αποδείξεις θα είναι μεγαλύτερο για τους φορολογουμένους με χαμηλά εισοδήματα, ενώ όσο αυξάνει το εισόδημα, θα περιορίζεται το αφορολόγητο χωρίς αποδείξεις. Δηλαδή ο φορολογούμενος θα πρέπει να συγκεντρώνει μεγαλύτερο αριθμό αποδείξεων για να δικαιούται εξ ολοκλήρου το αφορολόγητο όριο.
Οι φορολογούμενοι, προκειμένου να αυξήσουν το αφορολόγητο όριό τους, θα είναι υποχρεωμένοι να υποβάλουν κάθε χρόνο ειδικό έντυπο με το συνολικό ύψος των δαπανών που πραγματοποίησαν το προηγούμενο έτος, στο οποίο θα αναγράφουν τον ΑΦΜ της κάθε επιχείρησης που «έκοψε» την απόδειξη, την αξία και την ημερομηνία της συναλλαγής.
8. ΦΠΑ: Ο υπουργός Οικονομικών προανήγγειλε επέκταση του ΦΠΑ σε επαγγελματικές δραστηριότητες που σήμερα εξαιρούνται του φόρου. Παράλληλα, προανήγγειλε τη χρήση ταμειακών μηχανών από όλους τους επαγγελματίες. Σημειώνεται ότι σήμερα ο νόμος εξαιρεί από τον ΦΠΑ δικηγόρους, συμβολαιογράφους, άμισθους υποθηκοφύλακες, δικαστικούς επιμελητές, γιατρούς, ιδιαίτερα μαθήματα, ιδιωτικά σχολεία και φροντιστήρια μαθημάτων και ξένων γλωσσών, συγγραφείς, καλλιτέχνες, ασφαλιστές, εργασίες διαπραγμάτευσης συναλλάγματος, εργασίες διαπραγμάτευσης, φύλαξης και διαχείρισης μετοχών ανώνυμων εταιρειών, διαχείριση αμοιβαίων κεφαλαίων, τραπεζικές εργασίες, παράδοση και διανομή εφημερίδων και περιοδικών και καζίνων.
9. Αυτοτελής φορολόγηση - φοροαπαλλαγές: Η κυβέρνηση προανήγγειλε αλλαγές στο θέμα της αυτοτελούς φορολόγησης, η οποία θα καταργηθεί για συγκεκριμένες κατηγορίες επαγγελμάτων αλλά και στις φοροαπαλλαγές με περικοπή εκατοντάδων εξ αυτών που δεν έχουν σαφές κοινωνικό όφελος, χωρίς ωστόσο να έχει ακόμη ξεκαθαρισθεί εάν, όσες παραμείνουν, θα συνδέονται με το ύψος του εισοδήματος.
10. Εισοδηματική πολιτική: Αυξήσεις 1,5% σε αποδοχές κάτω των 2.000 ευρώ έχει αποφασίσει η κυβέρνηση χωρίς ωστόσο να έχει ξεκαθαρίσει αν το πλαφόν αυτό αφορά σε μικτές ή βασικές αποδοχές. Περικοπή κατά 10% των επιδομάτων που θα αποφέρει μείωση πραγματικού μισθού 4% κατά μέσον όρο. Υπαγωγή στην κλίμακα μέρους των επιδομάτων.
11. Ακίνητα: Αντικατάσταση του ΕΤΑΚ από το 2010 με προοδευτική φορολόγηση της μεγάλης ακίνητης περιουσίας χωρίς εξαιρέσεις, με αναμόρφωση του αφορολόγητου ορίου και επαναφορά του φόρου κληρονομιών και γονικών παροχών με αύξηση του αφορολόγητου ορίου έχει προαναγγείλει ο υπουργός. Εξετάζεται να επιβληθεί ΦΜΑΠ και στα αγροτεμάχια τα οποία σήμερα εξαιρούνται από το ΕΤΑΚ.
Η κυβέρνηση προτίθεται μάλιστα να προχωρήσει στην προείσπραξη του φόρου των επόμενων ετών, παρέχοντας κίνητρα στους ιδιοκτήτες. Ανοιχτό επίσης έχει αφήσει ο κ. Παπακωνσταντίνου το ενδεχόμενο αύξησης των αντικειμενικών αξιών μέσα στους πρώτους μήνες του 2010, δεδομένου ότι σύμφωνα με την κυβέρνηση υπάρχει ήδη μεγάλη απόκλιση με τις πραγματικές αξίες.
12. Καύσιμα: Το δεύτερο εξάμηνο αναμένεται να υπάρξει, αν και δεν προβλέπεται στον προϋπολογισμό, νέα αύξηση του ειδικού φόρου κατανάλωσης στα καύσιμα για να φθάσει στον μο της ΕΕ.
13. Αναδρομική φορολόγηση επιδομάτων: Τυπικά μπορεί να γίνει έχει αναφέρει ο κ. Παπακωνσταντίνου, πλην όμως η λογική της αναδρομικής φορολόγησης δεν θεωρείται σωστή από την κυβέρνηση.
14. Offshore: Εντατικούς ελέγχους στα ακίνητα των offshore προανήγγειλε ο υπουργός, προκειμένου να διαπιστωθεί αρχικά ποιοι είναι υπόχρεοι στον φόρο 3% και δεν τον αποδίδουν. Ο έλεγχος θα γίνει σε συγκεκριμένες περιοχές και με βάση και τα στοιχεία που υπάρχουν στα Υποθηκοφυλακεία. Προανήγγειλε δε και άλλες κινήσεις για τον έλεγχο των offshore με τη φράση «προσεχώς στην οθόνη σας», χωρίς ωστόσο να θελήσει να γίνει λεπτομερέστερος.
Πηγή: Κέρδος
Εγγραφή σε:
Αναρτήσεις (Atom)